- Подробности
-
Опубликовано 02.07.2014 08:01
Ставки налогов в мире практически не растут, и, несмотря на всемирную борьбу за "фискальную оптимизацию", сохраняется немало мест, где они равны нулю.
В 2006-2013 годах средний размер ставки корпоративного налога в мире снизился с 27,5% до 24,08%. Сокращение было отмечено во всех географических регионах: наибольшее в Азии (с 28,99% до 22,49%), наименьшее — в Южной Америке (с 29,07% до 27,61%).
Рекордсменом в деле облегчения налогового бремени стал Кувейт, перешедший в 2008 году от режима с максимальной ставкой 55% к плоской 15-процентной шкале.
За тот же период усредненная глобальная ставка всех видов косвенных налогов незначительно выросла (с 15,69% до 15,77%). В Африке, Азии, Европе и Океании показатель увеличился (в диапазоне от 0,59 до 1,67 процентного пункта), а в Северной и Южной Америке — сократился (на 2 и 1,59 п. п. соответственно). Самый значительный рост ставки показали в Венгрии (с 20% до 27%) и Судане (с 10% до 17%), наибольшее падение — в Казахстане и Шри-Ланке (с 15% до 12%).
Средняя ставка подоходного налога для физических лиц в мире за семь лет сократилась на 1,24 п. п. (с 32,68% до 31,44%). В Африке, Северной и Южной Америке она стала больше (в диапазоне от 0,04 до 2,3 п. п.), в Азии, Европе и Океании — меньше (на величину от 0,69 до 2,75 п. п.). Венгрия отличилась снижением подоходного налога с 36% до 16%. Уругвай, напротив, заменил нулевую ставку прогрессивной шкалой с максимальным уровнем 30%.
В мире пять налоговых юрисдикций, где не взимаются ни корпоративные, ни косвенные налоги,— Багамские острова, Бахрейн, Бермудские острова, Гернси и Каймановы острова. Единственной страной, где официально вообще нет налогов, считается КНДР.
По суммарному уровню налогообложения абсолютным мировым лидером выступает Гамбия. Условная компания в этой стране на второй год работы в среднем должна выплатить в виде налогов и обязательных отчислений 283,5% коммерческой прибыли. Самая забюрократизированная система налогового администрирования — в Бразилии. Подготовка и подача отчетности и осуществление соответствующих платежей требуют 2600 часов в год, то есть более 108 суток, или 325 рабочих дней.
Самые высокие ставки корпоративного налога
N
|
Налоговая юрисдикция
|
Ставка (%)
|
1
|
ОАЭ
|
55
|
2
|
США
|
40
|
3
|
Япония
|
38,01
|
4
|
Ангола
|
35
|
5
|
Аргентина
|
35
|
6
|
Мальта
|
35
|
7
|
Судан
|
35
|
8
|
Замбия
|
35
|
9
|
Синт-Мартен (Нидерланды)
|
34,5
|
10
|
Бразилия
|
34
|
11
|
Пакистан
|
34
|
12
|
Венесуэла
|
34
|
13
|
Бельгия
|
33,99
|
14
|
Индия
|
33,99
|
15
|
Франция
|
33,33
|
16
|
Намибия
|
33
|
17
|
Мозамбик
|
32
|
18
|
Италия
|
31,4
|
19-33
|
15 юрисдикций
|
30
|
|
Самые высокие ставки косвенных налогов*
N
|
Юрисдикция
|
Ставка (%)
|
1
|
Венгрия
|
27
|
2
|
Исландия
|
25,5
|
3
|
Хорватия
|
25
|
4
|
Дания
|
25
|
5
|
Норвегия
|
25
|
6
|
Швеция
|
25
|
7
|
Финляндия
|
24
|
8
|
Румыния
|
24
|
9
|
Греция
|
23
|
10
|
Ирландия
|
23
|
11
|
Польша
|
23
|
12
|
Португалия
|
23
|
13
|
Италия
|
22
|
14
|
Словения
|
22
|
15
|
Уругвай
|
22
|
16
|
Аргентина
|
21
|
17
|
Бельгия
|
21
|
18
|
Чехия
|
21
|
19
|
Латвия
|
21
|
20
|
Литва
|
21
|
21
|
Нидерланды
|
21
|
22
|
Испания
|
21
|
|
*Универсальные косвенные налоги — НДС, налог с продаж, с оборота и т. п., администрируемые центральным правительством.
Самые высокие ставки подоходного налога
N
|
Юрисдикция
|
Ставка (%)
|
1
|
Аруба (Нидерланды)
|
58,95
|
2
|
Швеция
|
56,6
|
3
|
Дания
|
55,56
|
4
|
Нидерланды
|
52
|
5
|
Испания
|
52
|
6
|
Финляндия
|
51,13
|
7
|
Япония
|
50,84
|
8
|
Австрия
|
50
|
9
|
Бельгия
|
50
|
10
|
Израиль
|
50
|
11
|
Словения
|
50
|
12
|
Ирландия
|
48
|
13
|
Португалия
|
48
|
14
|
Норвегия
|
47,8
|
15
|
Синт-Мартен (Нидерланды)
|
47,5
|
16
|
Зимбабве
|
46,35
|
17
|
Исландия
|
46,22
|
18
|
Австралия
|
45
|
19
|
Китай
|
45
|
20
|
Франция
|
45
|
21
|
Германия
|
45
|
22
|
Великобритания
|
45
|
|
Самый высокий средний уровень налогообложения
N
|
Юрисдикция
|
Уровень (%)
|
1
|
Гамбия
|
283,5
|
2
|
Коморские острова
|
217,9
|
3
|
Демократическая Республика Конго
|
118,1
|
4
|
Аргентина
|
107,8
|
5
|
Узбекистан
|
99,3
|
6
|
Гвинея
|
91,2
|
7
|
Центрально-Африканская Республика
|
87,6
|
8
|
Таджикистан
|
86
|
9
|
Эритрея
|
84,5
|
10
|
Боливия
|
83,4
|
11
|
Колумбия
|
76
|
12
|
Палау
|
75,2
|
13
|
Чад
|
73,8
|
14
|
Алжир
|
71,9
|
15
|
Бразилия
|
68,3
|
16
|
Мавритания
|
68,2
|
17
|
Бенин
|
65,9
|
18
|
Италия
|
65,8
|
19
|
Никарагуа
|
64,9
|
20
|
Маршалловы острова
|
64,8
|
Наиболее затратная по времени система налогообложения
|
N
|
Юрисдикция
|
Время (часов)
|
1
|
Бразилия
|
2600
|
2
|
Боливия
|
1025
|
3
|
Нигерия
|
956
|
4
|
Ливия
|
889
|
5
|
Вьетнам
|
872
|
6
|
Венесуэла
|
792
|
7
|
Чад
|
732
|
8
|
Мавритания
|
696
|
9
|
Эквадор
|
654
|
10
|
Сенегал
|
644
|
11
|
Камерун
|
630
|
12
|
Республика Конго
|
602
|
13
|
Пакистан
|
577
|
14
|
Экваториальная Гвинея
|
492
|
15
|
Габон
|
488
|
16
|
Центрально-Африканская республика
|
483
|
17
|
Болгария
|
454
|
18
|
Алжир
|
451
|
19
|
Гвинея
|
440
|
20
|
Сан-Томе и Принсипи
|
424
|
|
Самые низкие ставки корпоративного налога
N
|
Налоговая юрисдикция
|
Ставка (%)
|
1
|
Черногория
|
9
|
2
|
Албания
|
10
|
3
|
Босния и Герцеговина
|
10
|
4
|
Болгария
|
10
|
5
|
Гибралтар
|
10
|
6
|
Македония
|
10
|
7
|
Парагвай
|
10
|
8
|
Катар
|
10
|
9
|
Макао
|
12
|
10
|
Оман
|
12
|
11
|
Кипр
|
12,5
|
12
|
Ирландия
|
12,5
|
13
|
Лихтенштейн
|
12,5
|
14
|
Иордания
|
14
|
15
|
Грузия
|
15
|
16
|
Ирак
|
15
|
17
|
Кувейт
|
15
|
18
|
Латвия
|
15
|
19
|
Литва
|
15
|
20
|
Маврикий
|
15
|
21
|
Сербия
|
15
|
|
Юрисдикции с нулевой ставкой корпоративного налога
N
|
Налоговая юрисдикция
|
Ставка (%)
|
1
|
Багамские острова
|
0
|
2
|
Бахрейн
|
0
|
3
|
Бермудские острова
|
0
|
4
|
Бонэйр, Синт-Эстатиус и Саба (Нидерланды)
|
0
|
5
|
Каймановы острова
|
0
|
6
|
Гернси
|
0
|
7
|
Остров Мэн
|
0
|
8
|
Джерси
|
0
|
9
|
Вануату
|
0
|
|
Самые низкие ставки косвенных налогов*
N
|
Юрисдикция
|
Ставка (%)
|
1
|
Аруба (Нидерланды)
|
1,5
|
2
|
Канада
|
5
|
3
|
Япония
|
5
|
4
|
Джерси
|
5
|
5
|
Нигерия
|
5
|
6
|
Сент-Мартен (Франция)
|
5
|
7
|
Тайвань
|
5
|
8
|
Йемен
|
5
|
9
|
Кюрасао (Нидерланды)
|
6
|
10
|
Панама
|
7
|
11
|
Сингапур
|
7
|
12
|
Таиланд
|
7
|
13
|
Бонэйр, Синт-Эстатиус и Саба (Нидерланды)
|
8
|
14
|
Лихтенштейн
|
8
|
15
|
Швейцария
|
8
|
16
|
Ангола
|
10
|
17
|
Австралия
|
10
|
18
|
Камбоджа
|
10
|
19
|
Египет
|
10
|
20
|
Индонезия
|
10
|
21
|
Малайзия
|
10
|
22
|
Папуа—Новая Гвинея
|
10
|
23
|
Парагвай
|
10
|
24
|
Республика Корея
|
10
|
25
|
Вьетнам
|
10
|
|
Юрисдикции с нулевой ставкой косвенных налогов*
N
|
Юрисдикция
|
Ставка (%)
|
1
|
Афганистан
|
0
|
2
|
Багамские острова
|
0
|
3
|
Бахрейн
|
0
|
4
|
Бермудские острова
|
0
|
5
|
Каймановы острова
|
0
|
6
|
Гибралтар
|
0
|
7
|
Гернси
|
0
|
8
|
Кувейт
|
0
|
9
|
Ливая
|
0
|
10
|
Макао
|
0
|
11
|
Оман
|
0
|
12
|
Катар
|
0
|
13
|
Саудовская Аравия
|
0
|
14
|
Сирия
|
0
|
15
|
ОАЭ
|
0
|
16
|
США
|
0
|
|
*Универсальные косвенные налоги — НДС, налог с продаж, с оборота и т. п., администрируемые центральным правительством.
Самые низкие ставки подоходного налога
N
|
Юрисдикция
|
Ставка (%)
|
1
|
Албания
|
10
|
2
|
Босния и Герцеговина
|
10
|
3
|
Болгария
|
10
|
4
|
Казахстан
|
10
|
5
|
Белоруссия
|
12
|
6
|
Макао
|
12
|
7
|
Россия
|
13
|
8
|
Иордания
|
14
|
9
|
Коста-Рика
|
15
|
10
|
Гонконг
|
15
|
11
|
Литва
|
15
|
12
|
Маврикий
|
15
|
13
|
Сербия
|
15
|
14
|
Судан
|
15
|
15
|
Йемен
|
15
|
16
|
Венгрия
|
16
|
17
|
Румыния
|
16
|
18
|
Ангола
|
17
|
19
|
Украина
|
17
|
20
|
Черногория
|
19
|
21
|
Словакия
|
19
|
|
Самый низкий средний уровень налогообложения
N
|
Юрисдикция
|
Уровень (%)
|
1
|
Македония
|
8,2
|
2
|
Вануату
|
8,4
|
3
|
Тимор-Лесте
|
11
|
4
|
Катар
|
11,3
|
5
|
Кувейт
|
12,4
|
6
|
Бахрейн
|
13,5
|
7
|
Саудовская Аравия
|
14,5
|
8
|
ОАЭ
|
14,9
|
9
|
Замбия
|
15,1
|
10
|
Косово
|
15,4
|
11
|
Лесото
|
16
|
12
|
Бруней
|
16,1
|
13
|
Грузия
|
16,4
|
14
|
Палестина
|
16,5
|
15
|
Самоа
|
18,9
|
16
|
Хорватия
|
19,8
|
17
|
Люксембург
|
20,7
|
18
|
Черногория
|
20,9
|
19
|
Камбоджа
|
21,4
|
20
|
Намибия
|
21,8
|
|
Наименее затратная по времени система налогообложения
N
|
Юрисдикция
|
Время (часов)
|
1
|
ОАЭ
|
12
|
2
|
Бахрейн
|
36
|
3
|
Катар
|
41
|
4
|
Сан-Марино
|
52
|
5
|
Люксембург
|
55
|
6
|
Багамские острова
|
58
|
7
|
Швейцария
|
63
|
8
|
Оман
|
68
|
9
|
Саудовская Аравия
|
72
|
10
|
Сейшельские острова
|
76
|
11
|
Гонконг
|
78
|
12
|
Ирландия
|
80
|
13
|
Соломоновы острова
|
80
|
14
|
Эстония
|
81
|
15
|
Сингапур
|
82
|
16
|
Джибути
|
82
|
17
|
Норвегия
|
83
|
18
|
Финляндия
|
93
|
19
|
Бруней
|
96
|
20
|
Сент-Люсия
|
97
|
|